15801090323
当前位置:灵活用工  -  新闻文章  -  灵活用工行业资讯

税务筹划的基本前提

2021/9/25 21:49:26

评论:0

浏览量:32

长期以来,税务筹划都是热火朝天的字眼,甚至被蒙上了一层神秘的色彩,讨论或开展税务筹划时,首先要弄清楚税务筹划的一些原则问题,否则就可能偏离方向,甚至违法。

一、合法性是税务筹划的基本前提。

许多企业经营者对税务筹划的认识甚至仅仅停留在两件事上,第一件是会计账务,第二件是发票,许多人认为这就是“税务筹划”。自然,大家通过网络或各类书籍,也看到许多税收筹划介绍或所谓案例,可惜大多数方案无法落地,无法操作。其主要原因是对税法、税收政策认识不清,没有充分考虑非税成本,名为“筹划”实为偷逃税,缺少有实践经验的专业人员和团队等。这些障碍之一是合法性问题,也就是说,这一计划是否能符合法律特别是税法的规定。

纳税筹划的合法性是税务筹划的一个重要特征,它是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税法的规定;二是实质合法,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相一致。传统的“税务筹划”,大家可以看到,我在这里添加了一个引号,比如利用帐务、发票进行“筹划”,会面临高额的法律风险。在新常态下,我国的税收增长也趋于缓慢,税收政策和征管力度不断缩小。

在税收立法方面,我国目前正在推行“六税一法”,营改增后营业税就不复存在了,严格意义上讲,按现行规定,每年销售额超过五百万的纳税人要认定为一般纳税人,使用的发票改为增值税专用发票,许多以前在房地产、金融投资领域,传统的通过发票方式“筹划”所面临的涉税法律风险将会陡增。《征管法》(修订意见稿)明确将“骗取税收优惠”列入“偷税”的范畴,加上偷税与逃税罪的界限不够明确,在这种背景下,传统的非太合的、不太规范的传统面临着极大的风险。其中包括金融信托的税收立法正在加快,包括股权转让的税务检查,税务稽查大家都深有体会。就这一大背景而言,从实体法上来说,对税收筹划的合法性要求越来越高,低违法成本将成为历史。

就实际征管而言,在国家加强依法治国、依法治税的大背景下,税务总局在强化规范行政执法的同时,自2014年起,国内和国外反避税高潮相继出台。另外一个不争的事实是,税企之间的信息不对称,正在逐渐改变,尤其随着征管法的通过,相关信息已成为相关政府职能部门的法定义务,人们也知道,以往的许多计划都是基于信息不对称的基础上进行的。

二、税务筹划合法开展的三条路径。

这样,传统的不太规范的“税务筹划”就无从谈起,合法、合规的税务筹划是企业理性的必然选择。通过以上案例分析,笔者认为税收筹划从宏观到微观,可分为三个层次。一是在战略架构层面,企业应建立税务架构,如集团总部、总部、总公司、母公司、控股公司的安排和筹划;营改增下,集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排等。本公司与北京一家企业由于“营改增”,公司内混业经营无法实现分开核算,根据税法政策,可能会从高适用税率,那么我们协助他们进行业务的分拆,以实现税负的降低。第二,商务模式层面,主要通过拟订合同中的涉税条款来实现。例如,商业促销政策与节税的考虑,并购重组模式的选择,重大交易中税收条款的安排和筹划等。本公司还涉及一家大型企业,对促销政策的适用在税法政策的适用上与税务机关存在分歧,这起案件表面上是税务争议,其本质也是税务筹划,即企业在安排经营活动时,要懂得并善于运用税收政策、安排商业促销政策,要与税收相结合,为取得税收利益。三是税收管理层面,主要是积极争取税收优惠政策和成本费用减免政策。例如,行业性、地区性税收优惠资格申请,递延纳税政策的运用,成本、费用的税前扣除政策的运用等。这类案件在实践中不胜枚举。

三层,对应于企业的战略决策层、管理层、业务部门,因此,税务筹划是一项综合性的工作,需要不同的人参与,尤其是税务架构的构建和商业模式的选择,没有公司高层管理者的参与和支持,是不可能实现的。例如促销策略的选择,如果没有像市场等其他部门的参与,税务计划可能会做得不好。所以,税务筹划是一项比较综合性的工作,需要综合各个方面的因素。

例如股权投资,今年上半年整个股权投资规模尤其巨大,许多投资者都在寻求我们的帮助,以优化税收结构。在上海、北京等地,我们还遇到了几起征收高额个人所得税的案件,他们直接持有股权的公司注册资本很低,现在企业的溢价很大,仅缴纳三四亿元,主要原因是股权结构比较简单,个人直接持股,转让收益需要即刻缴纳个人所得税,不能实现延迟纳税功能。对投资者来说,如果其有可持续投资的安排,实际上可通过公司平台实现间接持股,争取享受特殊税务处理的处理,实现延迟纳税。

税务筹划的基本前提(图1)

作为投资载体的合伙企业也会面临一定的风险。还有一起案例,自然人投资者在2016年获得了一笔收益,当时并没有交税,但今年税务局在检查过程中,认为自己这一收入应该交税,这种情况下企业问我们,到底该不该纳税?众所周知,合伙企业并非纳税主体,而且根据有关规定,合伙企业应纳税所得额的计算是当年实现的收益和未分配的收益,税务机关要求纳税是有依据的,而且按照有关规定,合伙企业应纳税的功能也不能计入。筹划类似这样的安排,在股权投资过程中应十分重要,特别是对进行资本运作的企业,就显得尤为重要。

三、新案件的分析。

上海一上市公司A公司面临着严重的税负问题,与此同时:(1)原股东所持股份即将解禁;(2)拟在境内参与投资一家科技公司;(3)2-3年后,拟收购一家国外知名的同行;(4)该公司目前未享受国家区域或行业税收优惠政策。

经过分析,认为税务筹划可从三个方面进行:一是调整优化境内外税务结构,借助于西部地区合法的地区性税收优惠政策,降低股票解禁、资本运作的实际税负,实际上,部分少数民族自治区已经出台了一系列税收优惠政策,合理利用可以实现资本运营的低税负,甚至零税负;二是积极申请税收优惠资格,经过认真调查,我们发现本企业可申请至少两方面的行业税收优惠——高科技企业、研发费用的加计扣除,这样背景下运营公司的企业所得税就实现了大幅降低。第三,担任税法顾问,参与企业重大业务决策,从税收角度提供决策。

总结:

在税法属性不断加强的今天,企业筹划的合法性问题应引起足够的重视,否则就有可能触犯法律的底线,而不能节税,更会给经济、法律和名誉带来损失。提出税务筹划的发展应建立在对纳税计划充分合法性论证的基础上,控制好税收筹划的法律风险。


发布评论:
评论内容:
15801090323
  • Q Q:
  • 微信: 15801090323
微信公众号
微信小程序
Copyright © 2021 “灵活用工”版权所有  |  ICP证:皖ICP备09001001号-75  |  (V2021.1)  |  
网页内的所有信息均为用户自由发布,交易时请注意识别信息的虚假,交易风险自负!网站内容如有侵犯您权益请联系我们删除,举报信息、删除信息联系客服