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2021年合理小公司税务筹划技巧!拿走不谢!

2021/10/13 4:20:34

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由于小微企业的组织结构、会计团队素质等特点,以及使用《小企业会计准则》,其税收筹划方法与大中型企业有很大不同。那么,小微企业生产经营过程中的税务筹划应该注意哪些方面呢?

2021年合理小公司税务筹划技巧!拿走不谢!(图1)

掌握税收法规的具体条款。

小微企业按照《小企业会计准则》选择会计政策时,应充分掌握税收法规的具体条款。

例如,国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第八条:根据《企业所得税法》第二十一条的规定,企业按照财务会计制度确认的实际支出,未超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可以根据企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算应纳税所得额。

也就是说,按照15号公告的精神,小微企业在计算应纳税所得额时,应当按照税收法律、行政法规的规定计算《小企业会计准则》与税收法律、行政法规的规定。小微企业按照标准要求确认的费用,不超过税法规定的标准和范围(如折旧年限的选择)的,为减少会计与税法差异的调整,促进税收征管,小微企业只能按照小企业会计准则确认的费用,不能在税务处理中进行调整。根据这一征管原则,小微企业在选择会计政策时,应尽可能选择税法允许的最高费用扣除标准(如最短折旧年限)。

取得合法有用的证据。

我国税务机关实行以票控税,小微企业全部支出必须取得合法凭证,否则不能纳税。取得合法凭证(税务发票等合法凭证)是小微企业税务筹划的重要方法之一。

税务发票不仅是会计的法定收支凭证,也是税务机关计税的重要依据。例如,我国增值税实行购进扣税法,以购进为标准,当期扣除购买货物和劳务中包含的进项税。扣税的唯一依据是税务发票。在出口退税、税收优惠等方面,获得税务发票也非常重要。

由于小微企业内部管理不规范,一些经办人认为发票不便宜,可以节约成本。从税务筹划的角度来看,未取得合法的税务发票可能会付出很高的代价。购买1万元的办公用品,不要发票9500元,开发票1万元。结果是少付500元,企业所得税多交2500元。

小微企业通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,必须取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或者加盖捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定税前扣除。

此外,小微企业运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

准予计算进项税额扣除的货运发票的填写,涉及的项目必须齐全,必须与购买发票的相关项目一致,否则不予扣除。运费结算的运费结算文件是指运输单位出具的印有国家统一发票监制章的货票。货运发票应当分别注明运费和杂费,不分别注明,合并注明为运费的,不予扣除。

规范会计核算,按时申报纳税。

小微企业会计人员应当按照《小微企业会计准则》的要求,规范小微企业会计行为。

首先,小微企业只有规范会计核算,才能满足会计征收要求,避免因盈利能力差甚至亏损而缴纳企业所得税的不公平现象。

其次,小微企业会计不规范的,税务机关只能采取核定征收的征管方式。根据国税发〔2000〕38号文件《企业所得税核定征收暂行办法》第十六条规定,纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税优惠政策。

此外,不规范的会计会给小微企业造成损失。税法规定,符合条件的小微企业技术开发费,可以扣除。但在会计中,如果会计人员忽视了技术研发场所和设备的折旧,不单独会计,就会导致没有足够的政策,额外扣除时金额最大的项目较少。

最后,税法中有许多规定依赖于规范的会计信息。企业所得税法规定,用于公益事业的捐赠2%的捐赠支出,在计算应纳税所得额时,允许扣除。年度利润总额是指小微企业按照《小企业会计准则》计算的大于零的金额。会计不规范的,年度利润总额无证可循。

2021年合理小公司税务筹划技巧!拿走不谢!(图2)

纳税申报是小微企业的义务。无论企业是否纳税,都需要按时申报。小微企业可能因小微企业可能处于筹备期、免税期、清算期、经营不理想、无纳税收入等,但应按时纳税(零申报)。此外,小微企业会计人员流动频繁。会计人员离职时,管理者应主动提醒离职人员先完成纳税申报,避免未按时纳税申报给企业带来处罚。

充分利用税收优惠政策。

为支持小微企业发展,国家先后出台了一系列专门扶持小微企业发展和受益主体的税收优惠政策。如何充分利用国家给予的税收优惠政策,是小微企业需要研究的重要课题。

适合小微企业的税收优惠政策涉及面很广。利用税收优惠政策进行税收筹划,符合国家宏观政策和立法意图,涉税风险最低,是小微企业税收筹划的主要途径。

常见的税收优惠政策,如小微企业从事农业、林业、畜牧业、渔业项目的收入,可以按照国家规定免征和减征企业所得税;小微企业从事技术转让、技术开发业务及相关技术咨询、技术服务业务收入,免征营业税;2014年9月30日前,员工家政服务员提供的家政服务收入免征营业税。

同时,在优惠政策中,不难发现国家青睐国际运输劳务和节能服务公司。提供国际运输服务的小微企业免征营业税。合格节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应纳税所得额暂免征营业税。

可见,对于小微企业来说,有必要充分利用国家税收优惠政策。

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